Возможен ли беспроцентный займ
Начало предпринимательской деятельности редко обходится без привлечения заемных средств. Ссуду можно получить несколькими способами — взять кредит для малого бизнеса в банке или договориться о беспроцентном займе с другим юрлицом.
Как оформить заем без начисления процентов
Законодательство разрешает организациям передавать юридическим лицам денежные средства или другие активы с возвратом в установленный срок. Заемщик возвращает деньги или имущество в том же объеме, без уплаты процентов за пользование. Таким образом, сторона, дающая в долг, не получает никакой прибыли и не увеличивает базу для налогообложения.
Оформление беспроцентного займа требует составления договора. В соглашении указывают:
- предмет займа (деньги, имущество);
- срок возврата;
- санкции за невыполнение обязательств по погашению ссуды;
- обстоятельства, при которых заемные средства не возвращаются.
Если заимодавец работает по общей системе налогообложения, выделенные и возвращенные заемные средства не относятся ни к расходной, ни к доходной части бухгалтерского баланса. Включение непогашенной задолженности в категорию внереализационных затрат с последующим уменьшением налогооблагаемой базы происходит при следующих обстоятельствах:
- невозвращенный заем признан безнадежным, так как истек срок давности по истребованию долга;
- заемщик признан банкротом и исключен из реестра юрлиц;
- должник ликвидирован, как субъект предпринимательства, и данный факт зафиксирован в ЕГРЮЛ.
Если сделка предполагает начисление процентов за несвоевременный возврат, они попадают в категорию внереализационной прибыли.
Потенциальные риски предоставления беспроцентной ссуды
Все сделки по беспроцентным займам фиксируются в налоговой отчетности и изучаются контролирующими органами, чтобы исключить попытки уйти от налогов. Особенно если договор заключен на длительный срок, а между сторонами существуют созависимые отношения.
В таком случае у ФНС могут возникнуть следующие претензии к участникам договора:
- Получение налогового вычета по НДС путем выдачи беспроцентных займов фирмам-однодневкам.
- Попытки уйти от увеличения налогооблагаемой базы с помощью создания мелких компаний и предоставления им ссуд без начисления процентов. По документам образованные юрлица являются самостоятельными субъектами предпринимательства, а на самом деле действуют под руководством одного бенефициара, которому передают всю прибыль.
- Необоснованная выдача заемных средств без указания конкретной цели.
- Замаскированная продажа части активов заемщика стороне, выдавшей ссуду.
- Инвестирование в развивающийся бизнес со стороны заимодавца, если срок погашения долга многократно продлен.
При обнаружении одного из перечисленных обстоятельств представители налоговой службы признают сделку не соответствующей закону и начислят налог.
Чтобы у налоговиков не возникало сомнений в намерениях заимодавца и заемщика, нужно придерживаться нескольких правил:
- период возврата ссуды должен быть экономически обоснован;
- не продлевать срок погашения займа без веских аргументов;
- не давать беспроцентную ссуду зависимому юрлицу без четко определенного назначения.
Помимо договора о предоставлении ссуды, важно сохранять все документы, имеющие отношение к сделке (акты приема-передачи, накладные и прочие).
