Возможен ли беспроцентный займ

Начало предпринимательской деятельности редко обходится без привлечения заемных средств. Ссуду можно получить несколькими способами — взять кредит для малого бизнеса в банке или договориться о беспроцентном займе с другим юрлицом.

Как оформить заем без начисления процентов

Законодательство разрешает организациям передавать юридическим лицам денежные средства или другие активы с возвратом в установленный срок. Заемщик возвращает деньги или имущество в том же объеме, без уплаты процентов за пользование. Таким образом, сторона, дающая в долг, не получает никакой прибыли и не увеличивает базу для налогообложения.

Оформление беспроцентного займа требует составления договора. В соглашении указывают:

• предмет займа (деньги, имущество);
• срок возврата;
• санкции за невыполнение обязательств по погашению ссуды;
• обстоятельства, при которых заемные средства не возвращаются.

Если заимодавец работает по общей системе налогообложения, выделенные и возвращенные заемные средства не относятся ни к расходной, ни к доходной части бухгалтерского баланса. Включение непогашенной задолженности в категорию внереализационных затрат с последующим уменьшением налогооблагаемой базы происходит при следующих обстоятельствах:

• невозвращенный заем признан безнадежным, так как истек срок давности по истребованию долга;
• заемщик признан банкротом и исключен из реестра юрлиц;
• должник ликвидирован, как субъект предпринимательства, и данный факт зафиксирован в ЕГРЮЛ.

Если сделка предполагает начисление процентов за несвоевременный возврат, они попадают в категорию внереализационной прибыли. 

Потенциальные риски предоставления беспроцентной ссуды

Все сделки по беспроцентным займам фиксируются в налоговой отчетности и изучаются контролирующими органами, чтобы исключить попытки уйти от налогов. Особенно если договор заключен на длительный срок, а между сторонами существуют созависимые отношения.

В таком случае у ФНС могут возникнуть следующие претензии к участникам договора:

1. Получение налогового вычета по НДС путем выдачи беспроцентных займов фирмам-однодневкам.
2. Попытки уйти от увеличения налогооблагаемой базы с помощью создания мелких компаний и предоставления им ссуд без начисления процентов. По документам образованные юрлица являются самостоятельными субъектами предпринимательства, а на самом деле действуют под руководством одного бенефициара, которому передают всю прибыль.
3. Необоснованная выдача заемных средств без указания конкретной цели.
4. Замаскированная продажа части активов заемщика стороне, выдавшей ссуду.
5. Инвестирование в развивающийся бизнес со стороны заимодавца, если срок погашения долга многократно продлен. 

При обнаружении одного из перечисленных обстоятельств представители налоговой службы признают сделку не соответствующей закону и начислят налог.

Чтобы у налоговиков не возникало сомнений в намерениях заимодавца и заемщика, нужно придерживаться нескольких правил:

• период возврата ссуды должен быть экономически обоснован;
• не продлевать срок погашения займа без веских аргументов;
• не давать беспроцентную ссуду зависимому юрлицу без четко определенного назначения.

Помимо договора о предоставлении ссуды, важно сохранять все документы, имеющие отношение к сделке (акты приема-передачи, накладные и прочие).